近期客户咨询，我们办理贷款时取得银行自制的利息票据，能否在税前扣除呢？如果是委托贷款呢，需要什么样的票据才能税前扣除？ 一、支付银行的贷款利息 首先，根据财税2016年36号文件规定，支付的银行贷款利息，需要按规定取得增值税贷款利息普通发票，不能仅以银行自制的单据列支利息费用。 同时，我们也应该清楚，做为金融机构，收取的利息费用原则上也已按贷款服务交纳过了相关税费，给客户开具利息发票并没有增加金融机构的相关税费，因此我们可以直接和相关的银行联系取得。 在实务中，部分金融机构可能由于业务或其他原因，不会在给企业提供银行自制利息单据时，及时给企业提供相关贷款利息的发票，做为企业，我们可以和金融机构约定，一个季度或者半年等做为一个期间进行开具，但在第二年所得税汇算清缴时一定要取得该发票，否则，应做为纳税调增处理，实务中我们部分企业经常会忽略这一点，给后续税务检查或者风险比对都带来很大风险和隐患。 二、委托贷款的利息费用 随着近几年业务的扩展，目前也有部分金融机构同意为企业办理委托贷款，结算利算时，银行出具自制的利息票据，注明为委托贷款利息，那么在这个过程中，企业需要取得何种票据入账才能税前扣除呢？ 分析： 委托银行贷款，银行作为受托方，只是受托为别人办事，银行在此笔业务中，一般只收取少量的代理服务手续费等，类似于我们传统意义上的中介服务，银行并不承担债务风险，也不属于贷款业务的增值税纳税主体。在该业务中，委托方是债权人，借款的企业为融资债务人，根据委托方的身份不同，取得发票及涉税也各不相同。 （一）委托方为企业： 委托方即债权人为一般纳税人，则需要按6%开具发票并计提销项税，小规模按3%或者1%优惠征收税率开具，同时注意根据36号文件规定，贷款服务的进项税不得抵扣，因此，只需要开具普通发票即可。 同时需要注意： 1、该利率不得超过同期同类金融机构贷款利率标准，在实务中，金融机构同期同类贷款利率应按照国税公告2011年第34号文件中明确的：企业在按照合同要求首次支付利息并进行税前扣除时，应提供“金融企业的同期同类贷款利率情况说明”，以证明其利息支出的合理性。 2、与该笔贷款直接相关的投融资顾问费、手续费等也不得抵扣，由于在委托贷款中，实务中该相关其他支出一般金额巨大，也是目前税务、稽查部门重点关注检查的内容，需要特别重视。 （二）委托方为个人： 委托方为个人，通过委托金融机构为企业办理贷款，企业通过金融机构支付的利息，同样需要取得个人代开的利息发票，且不得超过同期同类金融机构的贷款利率。 在这里也需要注意，如果是个人为企业提供贷款，企业也就是我们债务方，需要代扣代缴20%的个人所得税，这一点在实务中特别需要注意，如果没有按规定代扣代缴，由税务机关向纳税人追缴税款，对扣缴义务人处以少扣未扣税款的50%以上3倍以下的罚款，因此，如果企业向个人进行贷款，一定要注意个人所得税的风险。 综上，无论企业是直接向金融机构贷款还是通过金融机构委托贷款，在企业所得税税前扣除时，都需要取得合法有效的凭据即债权人开具的利息发票，而且不得超过同期同类金融机构贷款利率标准进行入账，同时需要注意相关的涉税风险。
