同是财务人,因为这项能力,她被世界五百强企业挖走,而他却把一手好牌打得稀烂……

2020
06/18
作者:
中道财税





01

在朋友圈看到有人发了这样一个段子:




小白去找老板要求加薪:“老板,我都工作十年了,有十年的工作经验,你为什么不给我加薪?小王才刚入行两年,你就给他加薪,这是为什么?”

老板回他说:“你确实工作了十年,但实际你只有半年工作经验,你只是将这半年经验用了十年而已”。



段子中的小白,工作十年却不敌才入行两年的同事,仔细想来不免叫人唏嘘。但这也给职场人士诸多启示:工作中想要有进步和提升,不断学习,开拓新的领域尤为重要。


只有不断学习,不停下学习的脚步,才能保持对新生事物的敏感,也才能跟上时代的洪流不被时代抛弃。



02

我的一位朋友小菲,可以说是一位学习达人。


小菲毕业于一所普通二本类财经院校。为了见识更大的世界接触更多的人,毕业后她直接去了北京。北京高校众多,人才济济,刚毕业的她当然没有太多优势。


但小菲身上有一种初生牛犊不怕虎的气势。记得大学时候,她最喜欢说的一句话就是:天生我材必有用。小菲用实际行动向大家展示了此话的奥妙。





刚去北京的小菲,找了一家中等规模的公司,从最底层的财务人员做起。住六人一间的上下铺,每天换乘两班地铁来回三个小时上下班。工作繁忙自不必说。下班后的小菲,还不顾辛苦报了各种线上线下学习班,一有空闲时间便充电学习。


小菲曾告诉我,工作的前两年,她没有一天给自己放过假。每天都会坚持学习看书,周末不是去图书馆看书就是参加各种线下课程的学习。


功夫不负有心人,毕业三年小菲就连升三级成了部门财务主管。


年初的时候,小菲和我视频。聊到工作的时候,小菲说有个猎头挖她到其他公司,她问我她要不要去。我给她提了点意见,并且让她自己考虑。




03

有句话叫:上天不会亏待每一个认真努力的人。这句话的反面告诉我们每一个懒散松懈的人终将品尝自己酿下的苦果。



父亲朋友的儿子,当年全国985院校毕业,学得也是热门专业财务管理。毕业后家里人托关系让他进了一家央企直属事业单位。按理说有熟人,自己在工作上再多用点心,升职加薪本是一件容易事。可是我父亲朋友的这个儿子,心思压根不在工作上。上班时间得过且过,下班了也从不看书学习。


他的其他同事,和他一同进入单位的那批人,有的在业余时间进修考了更高的学历加了薪;有的不断钻研学习专业知识,已经成为部门核心技术骨干。唯有他放弃学习,止步不前。随着年岁的增长,工资没涨多少,职位也不曾升迁。年近30,说起未来他一片迷茫。


我父亲给我讲述这个故事的时候,止不住感慨叹息。用父亲的话说,一个好平台却被他糟蹋了,太可惜!


04

小菲发来微信,说她答应猎头邀请加入新单位。而这时候我才知道,原来小菲要去的新单位是一家世界五百强企业,无论待遇还是规模都比原单位高出许多。我惊呆了!



持续不断地坚持学习,果真能够创造奇迹!拥有这项能力就好像拥有了可以预见的未来!

那么,财务人,来中道财税学习吧!


SUMMER



中道财税成立12载,深耕房地产建筑业财税领域,是财税界领军企业。12载春秋,中道财税共计服务企事业单位7000余家,举办房地产建筑业线下课程万余场。中道财税汇聚业界精英大咖,为众多财务人员带来海量精品课程。


专业和品质服务让中道财税享誉整个财税界。


中道财税此次行业大课将持续两天。大课主题为《土地增值税清算新政争议与优化管理》。课程分为三部分,新税改形势下土地增值税清算涉税实操及规划策略、新税改形势下土地增值税清算票据的涉税风险及规划安排、项目公司清算注销涉税风险及规划安排。







课程具体大纲如下:


第一部分  新税改形势下土地增值税清算涉税实操及规划策略

第一节:关于纳税人

第二节:收入确认涉税风险把控及规划策略

第三节:扣除项目涉税风险把控及规划策略

第四节:企业土地增值税清算的审核

第五节:企业清算环节税收防范

第六节:关于税收优惠

第二部分 新税改形势下土地增值税清算票据的涉税风险及规划安排

第三部分  项目公司清算注销涉税风险及规划安排




05

现代人习惯用学历和毕业院校的好坏来衡量一个刚走上社会的新人。


文章中的这两位,一个在尚未走上工作岗位以前可以说资质平平,而且没有任何背景。可她硬是通过持续不断的学习和努力为自己拼下一方天地。


另一位毕业名牌院校,有背景有资源,却因为停止学习从而止步不前,真是对人生的一种莫大浪费!


学习,让人进步!

学习,让深藏的潜力显现!

学习,让无限可能变为现实!


所以,财务人,你还在等什么?来中道财税学习吧,2020我们不见不散!





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【原创】企业代个人持股取得分红的财务处理!

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案例:


甲公司持有某上市公司10%股份,同时由于历史遗留原因,甲公司持有的股份中含有自然人丁2%的股份,即在上市公司中只显示甲公司为股东,且前期投资时全部是以甲公司名义进行出资的,同时甲公司与自然人丁就甲公司代持股事宜,双方签定了代持股协议,约定后续自然人取得投资收益时,由甲公司代扣代缴个税。


请问,甲公司现在收到上市公司的分红款100万元,甲公司如何进行账务处理?


方案处理:


上述案例中,甲公司作为该上市公司股东,同时又代持自然人丁一部分股份,那么自然人丁作为该上市公司隐名股东,在收到被投资企业的分红款时,根据甲公司与自然人丁签订的代持股协议,自然人丁应享有其出资份额的投资收益。


那么,甲公司收到分红款100万元,应如何进行账务处理?


观点一:


(1)甲公司收到上市公司的分红款100万元,按照100万元全额计入投资收益:


借:银行存款 100万元

贷:投资收益 100万元


(2)根据甲公司与自然人丁签订的代持股协议,甲公司将收到投资收益中100万元归属于自然人丁的收益支付出去,同时根据税法规定,由于隐名股东丁是自然人股东,甲公司在支付归属个人的分红时,履行了代扣代缴个税的义务,进行如下账务处理:


借:投资收益 20万元

贷:银行存款 16万元

      应交税费---个人所得税 4万元


通过上述账务处理,那么在最终财务报表反映的“投资收益”是甲公司实际的投资收益80万元。


观点二:


(1)甲公司收到上市公司的分红款100万元,根据甲公司与自然人丁签订的代持投协议,甲公司将应归属于自然人丁的分红款20万元,进行挂账处理:

借:银行存款 100万元

贷:投资收益 80万元

      其他应付款---自然人丁 20万元


(2)甲公司将分红款支付给自然丁时,同样履行了代扣代缴个税的义务,进行如下账务处理:


借:其他应付款---自然人丁 20万元

贷:银行存款 16万元

应交税费---个人所得税  4万元


同样通过上述两笔账务处理,将归属于自然人丁的分红款另行挂账处理,即明确了甲公司的分红款为80万元,也不会出现观点一中投资收益在“借方”令人存疑的问题。


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观点三:


(1)甲公司收到上市公司的分红款100万元,按照100万元全额计入投资收益:

借:银行存款 100万元

贷:投资收益 100万元


(2)甲公司根据双方签订的代持股协议,将归属于自然人丁的20万元收益,代扣代缴个税后,进行挂账处理:


借:其他应付款---自然人丁 20万元

贷:银行存款 16万元

      应交税费---个人所得税 4万元


通过上述账务处理,使得甲公司账面保持原上市公司分红款100万不变,同时代扣个税后,将归属于自然人丁的收益进行支付。


分析:


(1)股份代持本质上带有隐藏真实股东身份的因素,其在法律层面上是受到认可和有效的,如果因投资权益的归属发生争议,隐名股东以其实际履行了出资义务为由主张权利的,法院是会给予支持的。


(2)对于观点一,虽然最终财务报表反映的“投资收益”是甲公司实际收到的80万元,但在实务中有企业反馈在税务检查的时候,要求上传科目余额表,如果企业上传了科目余额表,投资收益日常账务处理(非月末结转)出现“借方科目”就较为特殊,很容易被引起关注。


(3)对于观点二,虽将归属于自然人丁的分红款进行另行挂账处理,即明确了甲公司的投资收益为80万元,但与上市公司公告的分红款100万元在名义上存在不相符的问题;


(4)对于观点三,虽然克服了观点一和观点二的问题,但这样会导致企业的投资收益与实际不符,同时由于后续分红款的不断出现,与自然人丁的往来款会越挂越大,导致最终无法合理消化的弊端。


综上,作为税务机关,目前对于代持股的态度是谁是名义股东谁就是纳税主体,至于其他隐名股东并没有一个明确的答复,明确的税收文件只有国税公告2011年第39号关于企业转让代个人持有的限售股征税问题的回复。


在目前公司代持个人股情况下,没有哪一种账务处理方式是绝对正确的,现在是要采取和实际最为相符的,同时也是尽量避免给企业带来风险的账务处理模式。


由于隐名股东为自然人股东,公司在支付自然人股东分红款的时候也履行了代扣代缴义务,从业务实质上并没有少交个人所得税的问题,目前公司需要保存好双方代持股协议、代扣代缴个税的完税凭证,后期税务若有疑问,据实进行解释即可。


热点 | 如何理解转让“旧房”评估费的扣除政策

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一、旧房的概念

根据《财政部国家税务总局关于土地增值税一些具体问题规定的通知》(财税字〔1995〕48号):新建房是指建成后未使用的房产。凡是已使用一定时间或达到一定磨损程度的房产均属旧房。使用时间和磨损程度标准可由各省、自治区、直辖市财政厅(局)和地方税务局具体规定。

因此,按照48号文中的规定,如果房屋建成后已使用或者说达到磨损,那么税务机关可以将其定义为旧房,房屋再次转让时将按照转让旧房计算缴纳土地增值税。

二、评估费扣除的范围

按照《土地增值税暂行条例》规定,对旧房征收土地增值税涉及两个评估价格:

①根据财税字[1995]48号文件的规定,转让旧房能提供评估价格的,可扣除的项目金额其中包括:旧房及建筑物的评估价格。“评估价格”在《细则》第七条第(四)项解释为:旧房及建筑物的评估价格是指在转让已使用的房屋及建筑物时,由政府批准设立的房地产评估机构评定的重置成本价乘以成新度折扣率后的价格,即扣除成本的评估价格。

②根据《土地增值税暂行条例》第九条明确:纳税人有下列情形之一的,按照房地产评估价格计算征收:第一:隐瞒、虚报房地产成交价格的。第二:提供扣除项目金额不实的。第三:转让房地产的成交价格低于房地产评估价格,又无正当理由的。很明显,可以看出第一及第三指的是销售价,也就是说,如果纳税人满足上述三个条件之一,那么评估机构需要参考同类房地产的市场交易价格进行评估,税务机关根据评估价格来确认转让房地产的收入。


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因此我们可以得出结论:48号文件中规定的,纳税人转让旧房允许扣除的评估费用既包括扣除成本价的评估费,也包括销售价的评估费。

三、选对评估机构

《土地增值税暂行条例》第六条所列的计算增值额的扣除项目中的“旧房及建筑物的评估价格”是指在转让旧房时,由政府批准设立的房地产评估机构评定的价格,也就是说,允许扣除的评估费用仅限于由政府批准设立的评估机构收取的评估费用,而纳税人自己聘请的其他评估机构发生的评估费是不允许扣除的。

四、评估机构需要经过税务机关认可,评估费用才可扣除

《关于转让国有房地产征收土地增值税中有关房地产价格评估问题的通知》第二条第三款规定,房地产所在地主管税务机关应根据《条例》和《细则》的有关规定,对应纳税房地产的评估结果进行严格审核及确认,对不符合实际情况的评估结果不予采用。也就是说,只有税务机关认可的评估价,其评估费用才允许扣除。

进而,我们可以将不允许扣除的评估费用理解为两部分,第一:税务机关发现纳税人提供评估价格不实而要求进行评估时,对新发生的评估费用不可扣除。第二:税务机关发现纳税人提供的评估价格不实时,对其原来已支付发评估费用不可扣除。即:只要税务机关认为提供的评估价不实,对已发生的和将要产生的评估费皆不能扣除。

总之,48号文规定允许扣除的评估费用是指旧房的扣除成本和销售价的评估费。评估费用允许在计算土地增值税时扣除的前提是评估机构是指政府批准设立的房地产评估机构,且初始评估价格经当地税务机关确认。